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個體工商戶怎樣操作更節稅?

  國務院國家稅務總局出臺了多項稅收優惠政策。這些優惠政策對個體工商戶有哪些影響?怎樣選擇最合理的方式節稅?下面就讓我們來看看吧!

個體工商戶怎樣操作更節稅?

  一、個體工商戶應稅收入指哪些?怎樣征稅?

  根據《個人所得稅法》第2條的規定,經營所得應當繳納個人所得稅。根據《個人所得稅法實施條例》第6條的規定,經營所得,是指:

 ?、賯€體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

 ?、趥€人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

 ?、蹅€人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

 ?、軅€人從事其他生產、經營活動取得的所得。

  根據《個人所得稅法》第3條的規定,經營所得,適用5%至35%的超額累進稅率,具體稅率表如圖所示。

  該表所稱全年應納稅所得額,是指依照《個人所得稅法》第6條的規定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

  二、稅收新優惠政策哪些對個體工商戶有影響?

  今年的政府工作報告提出:

  1.“將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元”

  2.“對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收所得稅”(對于小型微利企業來說,現行優惠政策為:年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率計算企業所得稅,因此實際稅負為5%)

  根據兩會政府工作報告提出的新優惠政策,再減半征收,即減按25%的基礎上再減按50%計算應納稅所得額,按20%的稅率計算企業所得稅,實際稅負僅2.5%。

  由此可見,該新優惠政策執行后,的確能夠幫助個體工商戶減省個人所得稅費,但是目前還沒有明確通知說明該政策的執行時間和執行方式等,上述的計算方法也有待政策明確后完善。

  三、怎樣利用這些新政策合理節稅?

  1、充分利用再減半征收所得稅政策

  因為我國對個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅實行超額累進稅率,所得越高,稅負率越高;因此,對于銷售額在100萬元以下的個體工商戶,充分利用稅收優惠減半征收新政策,可以使得其所得稅實際稅負率大幅下降。

  案例一:劉某經營了一個小商品批發零售的個體戶,年收入100萬(不含稅價),各項成本費用支出40萬(假設按照查賬征收方式征收經營所得個稅,下同),原本需要繳納(100-40)*35%-6.55=14.45萬元的個稅。

  按照新政策年應納稅所得額不到100萬元的部分,減半征收后應繳納(100-40)*50%*20%-1.05=4.95萬元的個稅,新政策可節稅9.5萬元。

  2、充分利用小微企業稅收優惠政策

  有限責任公司僅在分配利潤時才會發生20%的個人所得稅,而個體戶只要實現所得,最晚次年3月份必須要繳納;因此,隨著新稅收優惠政策的發布,部分個體工商戶將其性質轉變為一人有限責任公司可以降低稅收負擔。

  案例二:劉某經營了一個小商品批發零售的個體戶,年收入100萬(不含稅價),各項成本費用支出40萬,應納稅額=(100-40)*50%*20%-1.05=4.95萬元。

  假設劉某將其個體工商戶注冊為一人有限責任公司,稅后利潤保留在公司不做分配。

  應納稅額=(100-40)*50%*25%*20%=1.5萬元,成立一人有限責任公司后可節稅3.45萬元。

  3、充分利用個體工商戶的各項扣除

  個體工商戶經營所得按照收入總額減去稅法允許扣除的各項費用后的余額計算,因此,個體工商戶在計算經營所得的應納稅所得額時,應盡量充分利用稅法規定的各項扣除,盡量減少應納稅所得額,從而降低稅收負擔。

  個體工商戶一般為家庭共同經營,家庭成員參與經營時,一般考慮是一家人并未領取工資,若向參與經營的家庭成員發放工資,可以作為生產經營所得的扣除項目減少應納稅所得額,從而減稅。

  案例三:劉某,經營了一個小商品批發零售的個體戶,年收入100萬(不含稅價),各項成本費用支出40萬,其家庭成員有3人,父母及妻子,均在該個體工商戶幫忙,每月領取5000元工資。

  其應納稅額=【100-40-(0.5*3*12)】*50%*20%-1.05=3.15萬元,為家庭成員發放工資相比(一)方案可節稅1.8萬元。

  4、充分利用小規模納稅人增值稅起征點提高合理節稅

  根據《財政部、稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)對湖北省增值稅小規模納稅人,暫繼續免征增值稅;對其他地區增值稅小規模納稅人,暫繼續減按1%征收率征收增值稅。因此,對于湖北省外的小規模納稅人,可以通過調整月度銷售額的方式來節省繳納增值稅。

  案例四:劉某,經營了一個小商品批發零售的個體戶,為增值稅小規模納稅人,月銷售額16.67萬元,年銷售額200萬(均為不含稅價)。應繳納增值稅=16.67*1%=1666.67元,全年應繳納增值稅1666.67*12=2萬元。

  如果通過改變銷售方式,通過合同約定年底收款,前11月銷售額保持在15萬元,最后一個月銷售額35萬元,則1-11月應繳納增值稅0元,12月應繳納增值稅35*1%=0.35萬元。通過約定年底收款的方式可以節省繳納增值稅1.65萬元。

  稅收優惠新政策使得小微企業和個體工商戶的納稅負擔大大降低,以經營所得為主要收入來源的個體工商戶,可以通過利用各項扣除或者轉變為一人有限責任公司,并配合兩會推出的稅收優惠新政策來合理節稅。

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