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    個人獨資企業個人所得稅核定征收政策

      一、政策文件:

      為了認真貫徹落實《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發[2000]16號,以下簡稱通知)精神,切實做好個人獨資企業和合伙企業投資者的個人所得稅征管工作,財政部、國家稅務總局制定了《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(以下簡稱規定),現印發你們,并就有關事項通知如下:

    個人獨資企業個人所得稅核定征收政策

      第七條 有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

      (一)企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的;

      (二)企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

      (三)納稅人發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。

      第八條 第七條所說核定征收方式,包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

      第九條 實行核定應稅所得率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:

    個人獨資企業個人所得稅核定征收政策

      企業經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。

      第十條 實行核定征稅的投資者,不能享受個人所得稅的優惠政策。

      第十一條 企業與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅所得額的,主管稅務機關有權進行合理調整。

      前款所稱關聯企業,其認定條件及稅務機關調整其價款、費用的方法,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定執行。

      二、個人獨資、合伙企業個人所得稅最新稅率表

      為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令2014年第35號)、《財政部國家稅務總局關于印發(關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定)的通知》(財稅[2000]91號)等文件的規定:

      應稅所得率(取最低值):

    個人獨資企業個人所得稅核定征收政策

      五級超額累進稅率表

      個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)

    個人獨資企業個人所得稅核定征收政策

      應納稅所得額=收入總額*應稅所得率(無起征點)

      應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

      三、個人獨資企業稅收優惠:

      (一)個人獨資企業稅籌原理:

      根據《財政部國家稅務總局關于印發(關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定)的通知》(財稅[2000]91號)按照收入10% 的利潤率征收,通過將個人所得稅“工資薪金”“勞務報酬”稅目轉化為個人獨資企業的“生產經營所得”。只需要通過成立一人企業跟公司簽訂合作協議,改變了商業模式和個人獲取收益的名義,就可以享受到政策。個人獨資企業年收入不超過500萬,另需繳納3%增值稅及0.3%的附加,可以開具增值稅專用發票(3%的增值稅專票可以抵扣)。年收入超過500萬的個人獨資企業,轉為一般納稅人,需繳納6%的增值稅及0.6%的附加,開具增值稅專用發票(6%的增值稅專票可用于抵扣)。

      (二)操作方法:

      在稅收優惠地區注冊個人獨資企業(XX服務中心、事務所或XX工作室)

      星登財稅幫助企業在稅收洼地注冊設立個人獨資企業,作為企業的業務合作對象,與企業簽訂服務合同,該個人獨資企業給企業開具發票。

      因個人獨資企業依法不征收企業所得稅,只存在增值稅和個稅,個稅按照當地稅優政策,服務業按照0.5%-3.5%征收,建筑業按照0.35%-2.45%,商貿類按照0.25%-1.75%。在繳納以上稅費之后,個人獨資企業賬戶中的款項即可自由支配。

      對企業而言,在稅收優惠地區注冊個人獨資企業的方式,既解決了企業承擔過高稅負的問題,又可以獲得合法合規的增值稅發票作為進項。而且,企業全程只需要配合提供注冊材料即可,其他事項由星登財稅全程托管服務,安全省心。

      核定征收的稅收:

      服務行業年銷售額為500萬,按開票額交稅情況:

      增值稅:14.56萬

      附加稅:0.73萬

      個人生產經營所得稅:10.51萬。

      合計交25.8萬的稅額,沒有企業所得稅,沒有分紅稅,根據年開票額核定征收。

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